Как оплата в рублях влияет на таможенную стоимость товаров?

Применение курса валюты в целях определения таможенной стоимости товаров

ФТС РФ на вебинаре от 21.03.2025 года окончательно поставила точку в вопросе исчисления таможенной стоимости товаров при оплате поставки в валюте отличной от валюты контракта или инвойса.
Начнем издалека и по порядку.
В 2022 году участники ВЭД активно поднимали тему о включении в таможенную стоимость расходов за транспортировку по цене фактической оплаты за логистику, если на момент регистрации таможенной декларации счет за перевозку был оплачен в рублях. Минфин РФ в своем Письме № 27-01-21/57523 от 17.06.2022 г. разъяснил, что если расходы за перевозку установлены в иностранной валюте, но полностью или частично оплачены в рублях по курсу валюты ЦБ РФ, то в таможенную стоимость учитывается фактически оплаченная сумма за перевозку в рублях. Если счет в иностранной валюте оплачен частично в рублях, то стоимость логистики учитывается следующим образом: часть фактически оплачена в рублях + остаток суммы в иностранной валюте переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации таможенной декларации.
Этот принцип применения курса валюты таможенные органы и Минфин переложили и на стоимость товаров. Согласно Письму Министерства финансов РФ № 27-01-21/12637
от 12.02.2025 г. если таможенная стоимость определяется по 1 методу определения таможенной стоимости, а именно по стоимости сделки с ввозимыми товарами, т.е. по цене фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары согласно п.1 ст. 39 и ст. 40 ТК ЕАЭС и на момент регистрации таможенной декларации стоимость товаров в иностранной валюте была оплачена в рублях, то в таможенную стоимость включается фактически оплаченная сумма в рублях. Иностранную валюту не нужно переводить по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации. Если стоимость товара была частично оплачена в рублях, то, по аналогии с расходами за перевозку, в таможенную стоимость товаров будет включаться следующим образом:
1) Часть расходов за товар в иностранной валюте, оплаченная в рублях до момента регистрации таможенной декларации — это фактически уплаченная цена и она не подлежит пересчету;
2) Часть расходов за товар, которая не оплачена переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации таможенной декларации.
Приведем примеры для наглядности. Что мы имеем: Инвойс на сумму 10 000 дол США от 14.01.2025 г. Дата подачи таможенной декларации 18.04.2025 г. Курс ЦБ РФ доллара США на 18.04.2025 = 82,0200 руб.
Ситуация I. Участник ВЭД оплатил инвойс по 100% предоплате за товар до момента регистрации таможенной декларации по курсу доллара США на 31.01.2025 = 98,0062 руб. В этом случае в таможенную стоимость будет включаться полная фактически оплаченная стоимость товара в рублях, т.е. 10 00098,0062 = 980 062,00 руб. Ситуация II. Участник ВЭД оплатил инвойс по условиям оплаты: 50% до момента регистрации таможенной декларации по курсу доллара США на 31.01.2025 = 98,0062 руб. Вторую часть оплаты участник ВЭД не проводил. Следовательно стоимость товаров в данном случае будет выглядеть так: 5 00098,0062 + 5 00082,0200 = 490 031,00 + 410 100,00 = 900 131,00 руб. Ситуация III. Участник ВЭД не оплачивал инвойс до момента подачи таможенной декларации, так как по условиям инвойса предусмотрена 100% постоплата за товар до момента прибытия груза на склад покупателя. Стоимость товаров в таможенной стоимости будет рассчитываться по курсу ЦБ РФ на дату регистрации таможенной декларации. Стоимость товаров = 10 00082,0200 = 820 200,00 руб.
Теперь поговорим что это означает для участников ВЭД. Из вышеперечисленных трех ситуаций, мы видим, что таможенные платежи в наибольшем размере участник ВЭД заплатит в первой и второй ситуациях.
Для простоты расчета возьмем только НДС 20% и от стоимости, указанной выше, без учета доп. расходов, которые в обязательном порядке должны быть включены в таможенную стоимость товаров:
Ситуация I. НДС = 980 062,00 * 20% = 196 012,40 руб.
Ситуация II. НДС = 900 131,0020% = 180 026,20 руб. Ситуация III. НДС =820 200,0020% = 164 040,00 руб.
На данный момент в связи с санкциями, отсутствием прямой оплаты за товары поставщикам в валюте инвойса, все больше участников ВЭД прибегают к фиксации и оплате за товары в рублях напрямую поставщику или к оплате в рублях через платежных агентов. Также большинство поставщиков готовы отгружать товары только после получения денег за них (100% предоплата за товар). Следовательно, участник ВЭД в настоящий момент вынужден переплачивать сумму таможенных платежей исходя из суммы разницы между фактической оплатой за товар и ее стоимостью по курсу ЦБ РФ на дату регистрации таможенной декларации. Например, при 100% предоплате в рублях из I ситуации возникают так называемые «косвенные платежи» в размере 196 012,40 – 164 040,00 = 31 972,40 руб.
«Косвенные платежи» участники ВЭД будут платить в таможенные органы до тех пор, пока курс оплаты за товар выше курса ЦБ РФ при регистрации таможенной декларации. Данную ситуацию мы с Вами наблюдаем уже несколько месяцев.
В качестве рекомендаций хочется посоветовать участникам ВЭД:

1. В пунктах условий оплаты за товар в инвойсах и/или Контрактах четко прописывайте сроки оплаты, фиксируйте курс оплаты или точную сумму оплаты в рублях, если инвойс или Контракт в иностранной валюте;
2. Если пользуетесь услугами Платежных агентов, то в Договоре с ними также четно расписывайте условия оплаты за товар, фиксируйте сумму оплаты и/или курс ЦБ РФ;
3. При подаче таможенной декларации прикладывайте платежные поручения по оплате за товар в рублях и иные документы, подтверждающие оплату и порядок расчета суммы;
4. Следите за тем, чтобы вся информация по оплате корреспондировались и сопоставлялись во всех документах, которые прикладываются к таможенной декларации.
   В нашей компании соблюдаются все нормы таможенного законодательства и мы четко отслеживаем момент оплаты за товар, за логистику и своевременно предупреждаем клиентов о возросших таможенных платежах в случае их возникновения.
   Будем надеяться, что в ситуации, когда курс оплаты за товар будет ниже курса ЦБ РФ на дату регистрации таможенной декларации Минфин РФ совместно с ФТС РФ не пересмотрят свое видение на применение курса валют для пересчета стоимости товаров при определении таможенной стоимости.